Onderstaand voorbeeld geeft schematisch weer hoe het bijdrageloon ZVW, loon voor loonheffing en het nettoloon wordt berekend voor het jaar 2007:
Bij: Brutoloon in geld Bij: Loon in natura = Totaal brutoloon voor alle heffingen Bij: werkgeversinleg levensloopregeling Af: Spaarloon Af: Aftrekbare pensioenpremies
= SV-loon Bij: Fiscale bijtellingen (zoals auto van de zaak) Cataloguswaarde Auto vb. € 15000 x 22%= 3300/12 maanden= € 275 per maand fiscale bijtelling auto indien van toepassing Af: Werknemerspremies WW Loon SV-WW Franchise x 3.85 %= WW premie WW franchise per dag € 60 x 21.75 dagen= € 1305 per maand= De uitkomst van Loon SV- WW Franchise is de basis waarover WW premie wordt uitgerekend. Af: Inleg levensloopregeling werkgever Af: Inleg levensloopregeling werknemer Af: Aftrekbaarbedrag privé-gebruik bijtelling auto van de zaak
= Bijdrageloon ZVW Over Bijdrageloon van ZWV wordt de inkomensafhankelijke vergoeding/bijdrage ZVW berekend. Deze bijdrage van 6.5% wordt berekend over inkomen tot maximaal € 30.623 op jaarbasis, € 30.623/12= € 2551,92 per maand. Bij: Werkgeversvergoeding inkomensafhankelijke ZVW-premie van 6.5%
= Fiscaal loon Af: Inhouding loonheffingen (zie belastingtabellen) Af: Inhouding inkomensafhankelijke ZVW-premie van 6.5% ( 4.4.% voor zelfstandigen) Af: Fiscale bijtelling Auto Bij: Levensloopverlofkorting (indien van toepassing)
Aan de hand van de onderstaande link kan men eenvoudig een bruto-netto berekening maken via de E-prepay salarisprogramma van ADP: http://www.e-prepay.nl/e-prepay2007/
Voorbeeld berekening van dhr. Jansen. Gegevens:
Bruto Salaris per maand: € 2500
Jaarsalaris € 32400 (2500 x 12,96) (8% vak. /100 X 12)
Leeftijd: 26
Dienstverbandpercentage: 100%
Betaalde dagen per maand: 21.75 Op 29 december 2005 is het besluit dagloonregels werknemersverzekeringen in werking getreden. In dit besluit is onder andere vastgesteld dat bij maandlonen uitgegaan wordt van 21,75 dagen per maand. Alle premies, franchise, maxima en lonen worden over 21,75 dagen per maand berekend.Is dus 261 per jaar. Dit in tegenstelling tot het werkelijk aantal dagen. Bij gebroken periodes kan dit afwijken.
Loonbelastingtabel: Maand- Wit Kies de tabel die overeenkomt met de betaalfrequentie en de aard van de dienstbetrekking. De witte tabel kiest u voor een 'gewone' (tegenwoordige) dienstbetrekking. De groene tabel voor loon uit vroegere dienstbetrekking en de daarmee gelijkgestelde uitkeringen. Let op: Bij een onvolledig gewerkte periode (bijvoorbeeld bij indiensttreding lopende de maand) is de dagtabel verplicht. Deze verplichting geldt alleen bij fulltimers.
Heffingskortingen: Code 1 of 0 / 1 = JA 0 = Nee Bij een normaal dienstverband kiest u voor JA.
Auto van de zaak: JA
Cataloguswaarde Auto: € 15.000 Per 2006 gaan werknemers met een auto van de zaak die meer dan 500 km privé rijden, er netto op achteruit. De waarde van de auto wordt namelijk gedeeltelijk als 'loon in natura' beschouwd. Op jaarbasis is de bijtelling 22% van de cataloguswaarde incl. BTW (dus 1,83% per maand). De eigen bijdrage gaat daar nog vanaf. Uw netto kosten zijn globaal: (de bijtelling - uw eigen bijdrage) X uw belastingtarief
Onbelaste vergoeding: onkosten € 70,00 netto per maand
Bij Fiscale Bijtelling Auto ( cat. waarde 15000 x 22% / 12 maanden= € 275,00)
€ 275,00
Af WW premie Loon SV-WW Franchise 1305, per januari 2007 € 2383,92- € 1305 = € 1078,92
€ 41,54
BIJDRAGELOON ZVW Over Bijdrageloon ZWV wordt de inkomensafhankelijke vergoeding/bijdrage ZVW berekend. Deze bijdrage wordt berekend over inkomen tot maximaal € 30.623 op jaarbasis, 30.623/12= € 2551,92 per maand. € 2551,92 X 6.5% = € 165,87 ZVW premie max
€ 2617,38
Bij Werkgeversvergoeding inkomensafhankelijke ZVW-premie
€ 165,87+
FISCAAL LOON
€ 2783,25
Af Inhouding Loonheffingen (zie witte belastingtabellen)
€ 754,25
Af Inkomensafhankelijke ZVW bijdrage van 6.5%
€ 165,87
Af Fiscale Bijtelling Auto ( € 15000 x 22% / 12 maanden)
