• Salarisspecialisten
• Accountancy Specialisten
• Credit Control Specialisten
• Reorganiseren
• Woningcorporaties
• Gemeentespecialisten
• Bank- en verzekeringsspecialist
• Shared Service Center
• SOX
• IFRS
• MKB Debiteurenbeheer
•   

Sarbanes Oxley (SOX)

Nadat zich in de Verenigde Staten bij een aantal vooraanstaande bedrijven grote beurs- en boekhoudschandalen had voorgedaan is daar de Sarbanes-Oxley Act (SOX) in 2002 van kracht geworden. Sommigen juichen de invoering van SOX toe, anderen vinden dat de regelgeving is doorgeslagen en meer kost dan oplevert. SOX is nationale Amerikaanse wetgeving, zij heeft echter internationale implicaties, denk aan bedrijven buiten de Verengde Staten die gelieerd zijn aan bedrijven die een Amerikaanse beursnotering hebben.

Kern van SOX-richtlijnen is de eis dat de financiële processen bij beursgenoteerde bedrijven (public companies) geheel “volgens het boekje verlopen”. Met SOX worden vérstrekkende nieuwe en/of verscherpte regels geïntroduceerd voor directie en management van beursgenoteerde bedrijven en voor accountancybedrijven. De SEC (Securities and Exchange Commission) moet regels implementeren met betrekking tot de vereisten waaraan beursgenoteerde bedrijven moeten voldoen, de PCAOB (Public Company Accounting Oversight Board) is belast met het toezicht op accountancybedrijven in hun rol als controlerend accountant bij beursgenoteerde ondernemingen. Daarnaast reguleert SOX zaken als de onafhankelijkheid van de controlerend accountant, corporate governance, “internal control assessment” en verbeterde financiële transparantie.

• De SOX-Act omvat elf titels, het is niet zinvol om hier op alle artikelen (sections) in te gaan, van de meest besproken/beruchte artikelen (section 302 en 404) zullen we de implicaties kort beschrijven:
  In section 302 (Corporate responsibility for financial reports) wordt bepaald dat de algemene directie en de financiële directie of persoon of personen die deze functie(s) bekleden bij te publiceren jaar- en/of kwartaalrapportages een door hen ondertekende verklaring voegen waarin zij stellen dat de rapportage de stand van zaken bij de onderneming correct weergeeft en dat er (naar hun beste weten) geen materiële fouten in voorkomen. In deze verklaring moeten zij tevens stellen dat zij verantwoordelijk zijn voor een (blijvend) correct werkende interne controle en zich vergewist hebben van de goede werking hiervan en eventuele aanpassingen verklaren.
• In Section 404 (Management assessment of internal controls) is beschreven dat elk jaarverslag een rapport moet bevatten met betrekking tot de verantwoordelijkheid van het management voor het opzetten en in stand houden van een adequaat intern controle systeem voor de financiële verslaglegging en een beoordeling van de effectiviteit van de interne controle over het fiscale jaar.
  De accountant dient, naast de goedkeurende verklaring bij de inhoud van de jaarrekening zelf, een verklaring bij de jaarrekening te voegen waarin hij zijn mening geeft over het al dan niet op adeqaute wijze implementeren en/of instandhouden van een effectief systeem van interne controle door het management (in een formaat zoals dat door de PCAOB is vastgesteld).
  SOX is wetgeving die nog volop in ontwikkeling en beweging is, zo is medio 2007 in section 404 de eerdere bepaling vervallen waarin werd geëist dat de accountant de door het management opgestelde evaluatie van de interne controlesystematiek als “third party’ moest beoordelen en daarover moest rapporteren in de jaarrekening.

Ondanks het feit dat reeds veel informatie beschikbaar is over SOX levert de implementatie nog veel praktische problemen op. Een groot aantal organisaties moet nog veel werk verrichten teneinde werkelijk te voldoen aan de SOX-richtlijn. Dit wordt met name veroorzaakt door de switch die moet worden gemaakt van 'trust me' naar 'prove me'. Dit houdt in dat organisaties over het algemeen een verbeterslag zullen moeten uitvoeren met betrekking tot de huidige documentatie van interne controleactiviteiten en risicoanalyse, en tevens dat de organisaties een proces zullen moeten implementeren waarmee kan worden aangetoond dat de goede werking van de interne controle wordt geëvalueerd en dat hierover wordt gerapporteerd.

WR heeft SOX-specialisten in huis die u snel op weg kunnen helpen naar SOX-compliancy. Zij hebben kennis van en ervaring met het opzetten en beheersen van projecten die tot een goede implementatie van de SOX-richtlijnen leiden. Bel met een van onze accountmanagers om de mogelijkheden te bespreken.